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2. Quali controlli può esercitare l’amministrazione sulle dichiarazioni

I controlli che l’Amministrazionepuò effettuare sulle dichiarazioni presentate dai contribuenti sono di tre livelli, l’uno via via più approfondito dell’altro.

Il primo livello (controllo automatizzato o liquidazione della dichiarazione) è un semplice controllo aritmetico e di abbinamento di versamenti: in pratica si verifica se i conti fatti dal contribuente in dichiarazione presentano o meno errori e se sono stati effettuati i versamenti dovuti.

Questo livello di controllo riguarda in genere tutte le dichiarazioni e quindi la generalità dei contribuenti e dei diversi tipi di reddito (da lavoro dipendente, da pensione, da fabbricati, da lavoro autonomo, d’impresa, ecc.).

Il secondo livello (controllo formale) è un po’ più approfondito e riguarda l’esistenza o meno della documentazione che giustifica costi ed eventuali agevolazioni fiscali utilizzata dal contribuente nel calcolo dell’imposta e per i dati da lui esposti in dichiarazione.

Questo tipo di controllo si applica anche alle dichiarazioni corredate di visto di conformità per le quali, pur tenendo conto del fatto che la documentazione è stata controllata dall’intermediario perapporre il visto, si procede al controllo per verificare la correttezza del visto rilasciato. Per questo motivo, della richiesta di documenti e chiarimenti inviata al contribuente, l’Agenzia delle Entrate dovrà informare anche il responsabile dell’assistenza fiscale o il professionista che ha rilasciato il visto di conformità, in modo che sia assicurata al contribuente l’assistenza tecnica di cui necessita e l’intermediario possa essere messo in condizione di conoscere l’avvio di una attività istruttoria dalla quale potrebbe anche discendere la contestazione della infedeltà del visto rilasciato (con le conseguenti sanzioni a suo carico).

Il terzo livello, l’ultimo (controllo sostanziale o accertamento) va oltre la sola esistenza formale della documentazione e scende nel merito dei contenuti.

Il secondo ed il terzo livello non riguardano tutte le dichiarazioni, ma solo quelle che rispondono a determinati criteri di selezione di anno in anno definiti.

Proprio per le caratteristiche di successivo approfondimento di questi tre livelli di controllo, il fatto di avere superato senza intoppi il primo non mette al sicuro il contribuente dai livelli successivi e dunque non lo autorizza a disfarsi della documentazione, che andrà comunque conservata fino alla scadenza del quarto anno successivo alla presentazione della dichiarazione quando, salvo proroghe che allungano il periodo (vedi condono fiscale), scade il potere di controllo del fisco.

Nelle pagine che seguono ci occupiamo del primo livello di controllo, che per la sua caratteristica di riguardare tutte le dichiarazioni è sicuramente quello maggiormente avvertito dai contribuenti.

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